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以案释法:蚌埠市S机械有限责任公司垫付安徽省H机器有限责任公司清算资金及相关事项审计

发布时间:2017-10-31 19:30    来源:    点击:4024
      

一、基本情况

(一)项目立项过程及审计目标确定

1、项目立项过程

2010925,蚌埠市监察局向市政府上报了《关于对原安徽省H机器有限责任公司改制中的有关财务账目进行专项审计的请示》,针对群众反映的原H公司改制过程中存在的虚构财务账目套取国有资产问题,建议市政府安排审计局对其进行审计。市委常委、常务副市长张孝成当天批转给手机买彩票。局领导对此高度重视,当即派人对有关情况进行调查,以确定有关审计事项。调查发现,市监察局所述的虚构财务账目套取国有资产问题,指H公司破产清算组(以下简称清算组)在H公司破产后,转给蚌埠市S机械有限责任公司(以下简称S公司)的420万元清算资金垫付款与其实际垫付金额不符情况,但具体项目和虚构金额不详,无群众举报书面资料和具体线索。H公司200211月进入破产程序后财务活动即终止。H公司破产清算中政府拨付的职工安置资金均由S公司支配;H公司破产程序终结后,清算组支付给S公司的垫付H公司破产清算资金420万元与双方账面往来余额不符,S公司涉嫌虚构财务账目套取破产资产和财政资金。鉴于上述情况,审计认为将H公司或清算组作为审计对象不便于审计工作开展,根据《中华人民共和国审计法实施条例》第十五条和《安徽省审计监督条例》第十九条的规定,报请市政府批准,将被审计对象确定为S公司,根据需要延伸审计或调查H公司、清算组等相关单位和部门,将审计内容确定为S公司垫付H公司清算资金有关事项。

2、审计目标确定

面对H公司历时八年的破产过程和各种复杂情况,审计组制定了总体工作目标和具体工作目标。

总体工作目标——全面审计、突出重点;揭露问题,打击犯罪;了解企业破产中职工安置资金和破产财产管理方面存在的主要问题,促进有关方面规范破产行为,加强和改善破产管理工作;依法保护债权人、职工和第三人在企业破产中的合法利益。

具体工作目标:

1、核实S公司20021222日至2009430日收受的H公司清算组资金(职工安置资金和破产财产)总额;垫支H公司清算资金的具体金额;与清算组的债权债务余额及清偿情况;收到的420万元垫付资金的合法性情况。

2核实S公司20021222日至2009430日收受的H公司职工安置资金和破产财产资金中职工安置费用和破产清算费用支出金额,确认资金是否存在被挤占挪用或侵占问题。

3、核实清算组掌管的H公司职工安置资金总额和职工安置费用支出金额;破产财产资金总额和破产清算费用开支金额;清算组掌管的资金是否存在被挤占挪用或侵占问题。

4S公司、清算组和破产案件管理机关蚌埠中院的有关人员特别是领导干部,在H公司破产中是否依法履行职责,是否存在严重违法违纪和违规问题。注重经济案件线索的发掘、追踪和移送处理工作,促进反腐倡廉建设。

(二)项目基本情况

1、项目立项及审计组人员组成

根据调查了解情况,为便于审计工作开展,依据相关法规,手机买彩票将该项目立项为《蚌埠市S机械有限责任公司垫付安徽省H机器有限责任公司清算资金及相关事项审计》,并立即成立了由局党组成员、市经济责任审计局局长任组长、从全局范围内抽调3名具有高级审计师或审计师职称的业务骨干为成员的审计组。

2、实施时间及审计主要内容

该项目实施时间为2010926日至20101231日;审计主要内容包括:S公司收受的H公司职工安置资金收支情况,破产财产收支情况;20021222日至2009430日为H公司破产清算垫支资金情况;截至2009430日与清算组的债权债务余额及清偿情况。根据工作需要,延伸调查了H公司清算组资金收支及结余情况、H公司职工安置办公室资金收支结余情况、H公司职工安置资金总额及安置费用支出情况、破产财产总额及破产清算费用支出情况等重大事项。

二、审计过程、方法及成果

(一)基本思路

1、根据审计调查了解情况及企业破产中容易存在的问题,确定审计重点方向

审计组成员进点后,在较短的时间内加班加点,认真开展审计调查,进行内控制度测试,发现了一些重要问题案件线索;审计人员通过熟悉企业破产相关法规,查找和收集企业破产方面的相关资料,初步判断出企业破产中容易滋生的问题,据以确定了审计重点方向。

2、通过四个结合防范审计风险,提升审计工作质量

基于审计初步调查了解发现的H公司破产历时长、涉及部门和单位广、涉案问题多、账务处理乱等情况,审计组分析后决定通过“四个结合”——对S公司财务收支采取账簿审计与账外资料审计相结合、对审计事项采取审计与延伸调查相结合、审计方式采取手工审计与计算机审计相结合、审计内容采取全面审计与审计抽样相结合的方式实施,以提高工作效率,提升审计质量。

3、注重与纪检监察和检察机关的工作配合衔接

在审计工作中,对于发现并查实的有关人员涉嫌经济犯罪问题线索,发现一起移送处理一起,并协调有关部门及时追缴被犯罪嫌疑人转移或侵吞的破产财产和财政资金。鉴于审计手段的局限性和纪委办案进驻这一情况,局领导决定审计组也封闭办公。审计实施中及时提请纪委配合,移送处理后积极协同有关部门查办线索,做好配合衔接工作。

(二)审计取得的资料

审计组全面收集了与企业破产相关的资料,包括S公司财务资料、清算组和安置办财务资料、破产案件审判资料、中介机构审计资料。同时根据审计需要,向市工改办、市财政局、市人社局、市城投公司、各金融单位等涉事有关部门调查取证,获取大量外部证据。

(三)审计步骤与方法

1、持审计通知书直接进点封闭办公,防范风险提高效率

由于在初步调查中已发现经济案件线索,为防止S公司和相关人员转移、隐匿有关会计账证资料或违法取得的资产,经市领导批准,审计组直接持审计通知书进点实施审计。摒弃就地审计、送达审计的传统做法,根据市纪委设立办案点的情况决定也封闭办公,借以提高工作效率,防范审计风险。

2、与检察机关和纪检监察机关联合办案,竭力实现审计的

免疫系统功能

一是借助纪检监察机关力量,弥补审计手段不足。由于H公司破产程序历时时间长,涉及人员和单位较多,尤其是H公司部分相关人员已不在蚌埠市,给审计增加了难度。面对复杂情况,审计组借助纪检监察机关力量,与相关人员和单位进行沟通和联系,有效弥补了审计手段不足,提高了审计效率;二是及时移送处理案件线索,并与检察机关和纪检机关合力查办经济案件,提高办案效率。手机买彩票及时将审计过程中发现的案件线索移送检察机关、抄送市纪委处理。审计移送后,审计人员协同检察机关和纪检监察机关对审计移送的案件线索进一步梳理,帮助检察机关、纪检机关明晰案情。审计期间经常与纪检、检察机关保持沟通并进行探讨交流,使审计人员对经济案件查证的思路和纷繁复杂的取证资料为纪检监察机关、检察机关、公安机关所理解,提高办案效率。

3、加大延伸调查力度,广泛获取外部证据

由于该项目案情复杂,破产清算资金去向较广,因此审计组在全面掌握账面资料的基础上,加大延伸调查力度、尽量获取外部证据。审计组多次向原H公司财务科长、现S公司股东等人调查了解情况。对部分重大事项,延伸审计和调查了H公司清算组、职工安置办公室、安徽W(集团)有限公司破产管理人、蚌埠中院、市财政局、市公安局、市工改办、交通银行蚌埠分行等单位。广泛的调查取证,为案件移送提供了有力的证据支持。

(四)审计成果或成效

1、审计移送案件线索9件,4人被追究刑事责任,其中主犯被判处有期徒刑17

手机买彩票累计发出9份移送处理书,将审计发现的原H公司和现S公司法人代表、副厂长和法院主审法官、清算组会计等人涉嫌犯罪的案件线索移送检察机关处理。

检察机关立案侦查发现,法院主审法官、清算组会计、现S公司法人代表和副厂长涉案金额分别高达1054万元、693万元992万元。检察机关先后以涉嫌贪污罪、受贿罪、滥用职权罪等对4名涉案人员提起公诉。

审判机关经过两次开庭审理,分别判4名涉案人员处有期徒刑17年、7年、46个月、3年,其中主犯原H公司和现S公司法人代表被判处有期徒刑17年。

2、审计挽回直接经济损失1405万元

市纪委根据审计移送的案件线索查实后,追回资金1,070万元;清算组根据审计结果及时收回了滞留在拍卖公司的拍卖款185万元;公开拍卖首批账外物资,挽回经济损失150万元。

3、审计意见和建议采纳情况

1)审计建议促使市政府修订完善了企业破产管理地方规章

手机买彩票从宏观着眼,披露了蚌埠市国有企业改制存在的制度缺陷问题,并向市工改办单独制发审计建议书,建议市工改办会同有关单位对蚌埠市企业破产管理的地方规章进行修订。分管副市长对审计建议书作出批示,要求市工改办提出具体意见。市政府对市工改办采纳审计意见制定的《关于进一步规范和完善我市国有企业破产工作的意见》,以规范性文件于20118月印发全市执行。

2审计建议促使多部门联合整改了国企破产存在的遗留问题

根据市领导对审计结果批示精神,市工改办会同蚌埠中院、市城投公司和手机买彩票等部门于2011224日现场开会,了解讨论H公司的破产遗留问题和解决对策,为政府决策提供依据。201132日,分管副市长操龙灿主持召开由市纪委、市中院、市国资委、市工改办、市人社局、手机买彩票等单位领导人员参加的协调会,专题研究解决企业破产清算遗留问题。根据会议精神,蚌埠中院迅速改组了清算组。至20117月,H公司破产资产处置等遗留问题基本得到了解决。

4、审计结果采用、批示及其社会影响情况

1)该项目共上报审计信息8篇,被安徽省委采用1篇,被省政府领导批示1篇,被蚌埠市委、市政府采用3篇,被上级审计机关采用2篇。

2)审计结果上报及被批示情况

①向市政府报送的审计结果报告被市委常委、常务副市长张孝成批示。

②上报《审计要情专报》两期,分别被省审计厅厅长刘战平、市长周春雨、市纪委书记顾世平、分管副市长操龙灿等领导同志批示。

三、体会与启示

要做好一个审计项目,需要做好以下工作:

(一)认真开展审计调查,据以明确审计目标,确定审计重点方向,周密制定审计实施方案

(二)注重发掘和追踪大案、要案线索,并及时办理审计移送处理

(三)加强与相关部门协作配合,弥补审计手段不足

(四)创新审计理念,以不同方式开发审计成果,扩大审计影响力

(五)注重审计整改,竭力实现审计的免疫系统功能

(六)审计实施过程中按规范操作,规避审计风险
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